ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ТУРКМЕНИСТАНА
От кого
Сфера деятельности
Е-Mail
Ваш вопрос

Вопрос [0088]: от Мурата (aechka@km.ru)

Скажите, пожалуйста, какими налогами и пошлинами облагается физическое лицо при ввозе автомобиля из Арабских Эмиратов. Убедительная просьба, предоставить также размеры пошлин и налогов в зависимости от объёма двигателя авто.
Вышлите пожалуйста ответ на данный адрес.
Спасибо заранее.

Ответ:В соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты акцизов, утвержденного Указом Президента Туркменистана от 8.08.2000 года № 3153 “О взимании акцизов по товарам, производимым в Туркменистане и ввозимым не его территорию”, автомобили легковые являются подакцизным товаром. Поэтому при ввозе физическими лицами на таможенную территорию Туркменистана легковых автомобилей, эти лица должны уплатить акциз в общеустановленном порядке.
Ставки акцизов на автомобили легковые:
Малолитражные с рабочим объемом двигателя до 2 тыс. куб. см включительно – 0,25 доллара США за 1 куб. см двигателя;
Полнолитражные с рабочим объемом двигателя свыше 2 тыс. куб. см – 0,35 доллара США за 1 куб. см двигателя.
По вопросам уплаты таможенных пошлин Вам следует обратиться в Государственную таможенную службу Туркменистана.

Вопрос [0089]: от Мурада (chap@cpart.org)

Хотел бы заняться благотворительной деятельностью как физическое лицо (в частном порядке).
Подскажите пожалуйста, как и где я могу получить документ (патент/лицензию), дающий мне право заниматься благотворительной деятельностью.
Какими налогами я буду облагаться как физическое лицо, занимающееся благотворительной деятельностью?
Должен ли я буду платить налоги с привлечённых материальных и/или финансовых средств для передачи нуждающимся, например инвалидам и сиротам?

Ответ:Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваш запрос от 11.06.2003 года, сообщает следующее.
Благотворительная деятельность, осуществляемая юридическим или физическим лицом, не может рассматриваться как предпринимательская (коммерческая) деятельность, направленная на получение дохода (прибыли).
Вопросы организации непредпринимательской (в том числе и благотворительной) деятельности регулируются положениями Статей 51, 57-65 Гражданского кодекса Туркменистана.
Что касается вопросов налогообложения, то указанные вопросы решаются в соответствии с действующим налоговым законодательством, которое (в отношении ряда налогов) не связывает
возникновение налоговых обязательств именно с осуществлением благотворительной деятельности.

Вопрос [0084]: от Оразгулыева Амандурды (sonali@online.tm)

Первый предприниматель передает товар второму предпринимателю на реализацию на сумму 100 миллиона манат в течении первого отчетного периода года. Второй предприниматель реализует товар с добавлением своих коэффициентов(10%) на сумму 110 миллионов манат и расчитывается первым предпринимателем(100 миллионов перечисляет первому предпринимателю, а 10 миллионов оставляет себе) в том же отчетном периоде.
Для целей налогообложения как определяется сумма товарооборота первого и второго предпринимателя?

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваше письмо от 27.03.2003 г., сообщает следующее.
Согласно действующего налогового законодательства Туркменистана при определении у предпринимателей объекта обложения дополнительной патентной платы, а также целевого сбора на благоустройство территории населенных пунктов под товарооборотом понимается стоимость реализованных товаров. При этом, моментом получения выручки от реализации продукции, работ, услуг считается момент фактического получения наличных денежных средств, либо оплаты в натуральной форме, а при безналичном платеже – момент перевода денежных средств на счет индивидуального предпринимателя в банке, либо на иной счет, которым он может распоряжаться или с которого он вправе получить указанные средства, за отгруженную или переданную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги.
Следует принимать во внимание, что оплатой товаров (работ, услуг) признаются:
- поступление денежных средств на счета налогоплательщика индивидуального предпринимателя либо его комиссионера или поверенного лица на счет в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного лица);
- прекращение обязательства зачетом;
передача налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом;
- использование предпринимателем товаров (продукции) для собственного потребления, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности;
- дарение товаров (продукции) или безвозмездное выполнение работ, услуг);
- недостача товаров сверх норм естественной убыли;
- обмен товарами (работами, услугами).
Поэтому, при определении объекта налогообложения Вам следует руководствоваться изложенным выше, основываясь на гражданских взаимоотношениях, сложившихся между предпринимателями.

Вопрос [0074]: от Парахата Меляева (parahat@atacomputer.com.tr)

Какие действуют Законы для создания интернет и программных услуг на внутреннем рынке Туркменистана. Одна фирма предоставляющая услуги по программированию в Туркменистане интересуется какие налоговые законодательства существуют для продажи одной программы на внутреннем и внешнем рынке?

Ответ: Государственная налоговая служба Туркменистана сообщает, что юридическое лицо, предоставляющее услуги по программированию в Туркменистане, занимающееся разработкой программного обеспечения и реализации её на внутреннем рынке, в соответствии с действующим законодательством Туркменистана, является плательщиком налогов в общеустановленном порядке, а именно: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, местных налогов и т.п.
Согласно Постановления Президента Туркменистана от 28.05.1998 года за № 3724 "О мерах по стимулированию производства экспортной продукции Туркменистана", освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость предприятия негосударственного сектора экономики - в части выручки от реализации на экспорт продукции собственного производства. Вышеуказанное будет распространяться и на Вашу фирму в случае реализации разработанного программного обеспечения на внешнем рынке. При этом другие виды налогов будут уплачиваться Вами в общеустановленном порядке.
Что касается действующего законодательства, в части осуществления указанной выше деятельности, получения соответствующих лицензий и т.п., то в отношении их применения Вам следует обратиться в компетентные на то органы.

Вопрос [0073]: от Чан Лоранса (lorancechan@hotmail.com)

Предварительно:
Группа намеревается продать клиенту в Туркменистане оборудование собственного производства. В транзакции продажи имеются две части: одна - для продажи оборудования, другая - для сервисного обслуживания (например: инсталляция, обучение, пост продажное обслуживание).

Вопросы Туркменистану:
1. Пожалуйста подтвердите, является ли Туркменистан одним из государств-членов Российской Федерации, и, следовательно, регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации (Части первой и второй).
2. Разъясните порядок налогообложения деятельности Постоянного Представительства по сервисному обслуживанию в контексте внутреннего налогового законодательства Туркменистана (например: инсталляция, обучение, пост продажное обслуживание).
3. Имеются ли какие-нибудь налоговые привилегии (например: снижение норм таможенных обязательств, понижение ставок НДС и т. д.) на импорт оборудования в Туркменистан из Российской Федерации по сравнению с другими странами.
4. Пожалуйста, уведомите относительно возникновения таможенных обязательств импортеров по программному обеспечению (в Туркменистан).
5. Уведомите относительно роялти в налоговых целях связанных с импортированием программного обеспечения в Туркменистан.

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваше письмо от 10.12. 2002 года, сообщает следующее.
С 1991 года Туркменистан приобрел независимость и стал самостоятельным нейтральным государством.
Поэтому деятельность юридических лиц регулируется как внутренним налоговым законодательством Туркменистана, так и действующими межправительственными соглашениями.
Если иностранное юридическое лицо осуществляет свою деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство и получают доходы от сервисного обслуживания, то данные доходы облагаются как налогом на добавленную стоимость, так и налогом на прибыль.
В соответствии с постановлением Президента Туркменистана от 08.09.2000 года № 4828 "О мерах по совершенствованию налоговой системы Туркменистана" и от 10.04.2001 года № 5207 "О дополнительных льготах по налогу на добавленную стоимость", от налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Туркменистана освобождаются машины, механизмы, оборудование, транспортные средства, запасные части к ним и инструменты производственно-технического назначения.
В этой связи, в соответствии с положениями указанных выше постановлений Президента Туркменистана при ввозе предметов (независимо от страны экспортирующей данные предметы), которые подпадают под указанную категорию льготируемых и используемых для производственных целей, налог на добавленную стоимость уплачиваться не должен.
Если в последующем указанное оборудование и другие предметы будут реализовываться, безвозмездно передаваться другим лицам или отчуждаться в ином виде, то со всей стоимости такого оборудования налог на добавленную стоимость должен уплачиваться в общеустановленном порядке.
В настоящее время действует Соглашение между Правительством Туркменистана и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, вступившее в силу 10.02.1999 года.
Налогообложение компании, в случае осуществления деятельности на территории Туркменистана через постоянное представительство, будет регулироваться положениями указанного выше Соглашения, а также внутренним законодательством Туркменистана.
В соответствии со Статьей 12 (Роялти) вышеуказанного Соглашения установлено следующее.
1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Однако, такие роялти могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем роялти, то взимаемый в этом случае налог не должен превышать 5 процентов от общей суммы роялти.
По вопросу возникновения таможенных обязательств импортёров по программному обеспечению Вы можете получить информацию, обратившись по электронной почте по адресу: E-mail: castoms@online.tm Государственной таможенной службы Туркменистана.

Вопрос [0072]: от Рустама Вахитова (r.vakhitov@ibfd.org)

Большое спасибо за разработку и поддержание актуального и интересного информационного сайта.
Если у Вас есть русскоязычные статьи и материалы, и еще не размещенные на сайте нормативные акты о налоговой системе Туркменистана, был бы очень признателен если Вы сможет направить их по моему электронному адресу.
Сейчас я готовлю небольшой обзор изменений налогового законодательства Туркменистана и эта информация была бы очень полезной.

Ответ: По мере внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Туркменистана, Главная государственная налоговая служба Туркменистана своевременно и систематически пополняет свой сайт (www.tax.gow.tm) в интернете указанными текущими изменениями.
Одновременно сообщаем, что если Вас интересуют конкретные вопросы, касающиеся налогового законодательства, мы можем дать исчерпывающие ответы согласно действующему законодательству Туркменистана.

Вопрос [0071]: от Инессы Нечаевой (wbc@nursat.kz)

Пожалуйста, предоставьте нам следующую информацию относительно импорта сигарет в Туркменистан.
1.Все таможенные сборы, подлежащие уплате
2.Взимается ли акциз с товарных знаков (штампов/этикеток)
3.Специальный текст, который должен быть напечатан на каждой пачке сигарет в соответствии с Законодательством Туркменистана.
Имеются ли ограничения на транзитные перевозки сигарет через территорию Туркменистана?

Ответ: Положением о порядке исчисления и уплаты акцизов, утвержденного Указом Президента Туркменистана от 8.08.2000 года № 3153, установлена уплата акциза при ввозе на территорию Туркменистана табачных изделии в размере 150 процентов таможенной стоимости, но не менее 1,0 доллара США за 1 пачку, и на прочий промышленной изготовленный табак и промышленные заменители табака в размере 10 долларов США за 1 кг. Действующим налоговым законодательством Туркменистана не предусмотрена уплата акциза с товарных знаков (штампов, этикеток). Для получения информации по таможенным пошлинам, Вам нобходимо обратиться непосредственно в Государственную таможенную службу Туркменистана.

Вопрос [0067]: от Бяшима Овезкулиева (izgantli@yahoo.com)

1. Если работник захочет выйти из декретного отпуска (112 дней) независимо от возраста ребенка, имеет ли он право выйти на работу?
2. Как оплачивается больничный, если работник принес его (декретный) вторично до истечения 3-х летнего отпуска по уходу за ребенком?
3. Какие изменения по удержанию подоходного налога с материальной помощи в связи с болезнью?
Какие изменения по льготам по подоходному налогу для граждан, имеющих на иждивении 3-х и более человек, по афганцам и др.

Ответ: В соответствии с Инструкцией о подоходном налоге с физических лиц, утвержденной Министерством финансов Туркменистана от 29.01.1992г. № 5, суммы материальной помощи, оказываемой работнику в связи с болезнью, облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.
От уплаты подоходного налога освобождаются полностью: инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп по зрению; военнослужащие и военнообязанные, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Сумма исчисленного подоходного налога для перечисленных ниже граждан понижается:
для инвалидов I и II групп (кроме инвалидов по зрению) - на 50%;
для одиноких матерей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет, - на 50%;
для вдов и вдовцов, имеющих двух и более детей до 18 лет и не получающих пособие по случаю потери кормильца, - на 50%;
для одного из родителей по их выбору, воспитывающего совместно проживающего инвалида с детства, - 50%;
для рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан, имеющих на иждивении 3-х и более человек, - на 30% по доходам, получаемым только от основного места работы;
для граждан, награжденных медалью "Эдерменлик", - на 50% по всем получаемым ими доходам.
Для получения информации по вопросам, касающимся отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста и оплаты пособия по беременности и родам, Вам следует обратиться в Министерство экономики и финансов Туркменистана.

Вопрос [0065]: от "Badi Service" (badis@online.tm)

Просим Вас дать консультацию о порядке исчисления и уплаты налогов иностранных фирм на территории Туркменистана.

Ответ: Согласно положениям Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в Государственный бюджет Туркменистана налога на прибыль" от 19-го числа месяца Махтумкули 2000 года № 24, разработанной на основании Закона Туркменистана от 8-го числа месяца Гарашсызлык 1993 г. "О налоге на прибыль" и другими законодательными актами, регулирующими вопросы налогообложения, деятельность иностранного юридического лица, не имеющего постоянного представительства в Туркменистане, но получающего доходы из его источников, подлежит обложению налогом на доходы у источника их выплаты в установленном порядке.
В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, налог на прибыль (доход) уплачивают предприятия, организации и другие юридические лица, получающие прибыль (доход) от всех видов предпринимательской (коммерческой) деятельности.
При определении прибыли иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство, учитывается то, что налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в Туркменистане.
Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов (включая доходы от распределения прибыли предприятий с иностранными инвестициями) и процентов, а также по доходам от авторских прав, арендных платежей и другим доходам от выполнения работ и оказания услуг, когда такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства, источник которых находится в Туркменистане, по ставке 15 процентов.
Источниками доходов в Туркменистане признаются юридические лица Туркменистана, предприниматели без образования юридического лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством Туркменистана, постоянные представительства иностранных юридических лиц, находящихся на территории Туркменистана, непосредственно выплачивающие доход.
Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Туркменистане удерживается юридическими лицами Туркменистана, предпринимателями без образования юридического лица, постоянными представительствами иностранных юридических лиц, находящимися на территории Туркменистана, непосредственно выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа.
В случае, если положениями международных договоров предусмотрены иные правила, чем те, которые изложены в настоящей Инструкции, то применяются положения международных договоров.
Для целей устранения двойного налогообложения в отношении налога на прибыль (доходы) по иностранным юридическим лицам, осуществляющим деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство или получающим доходы из источников в Туркменистане налоговыми органами Туркменистана выдается соответствующее подтверждение о суммах налога, уплаченных в Туркменистане по установленной форме.
Также, Положением о порядке применения постановлений Президента Туркменистана от 8-го числа месяца Рухнама 2000 г № 4828 "О мерах по совершенствованию налоговой системы Туркменистана" и от 10-го числа месяца Гурбансолтан 2001г № 5207 "О дополнительных льготах по налогу на добавленную стоимость" по вопросам исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлено следующее.
Налог на добавленную стоимость уплачивается с товаров, ввозимых юридическими лицами Туркменистана, иностранными юридическими лицами и их обособленными подразделениями (представительствами и филиалами) на территорию Туркменистана. Уплата налога на добавленную стоимость с товаров, ввозимых на территорию Туркменистана, производится при осуществлении ими таможенного оформления.
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, ввозимые на таможенную территорию Туркменистана.
Иностранные юридические лица, осуществляющие выполнение работ и оказание услуг через находящиеся на территории Туркменистана постоянные представительства, производят уплату налога на добавленную стоимость самостоятельно, без взимания налога источником выплат.
Источниками, на которых возлагается удержание налога, признаются юридические лица Туркменистана, предприниматели без образования юридического лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством Туркменистана, филиалы и представительства, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц, находящихся на территории Туркменистана, являющиеся непосредственными получателями работ и услуг.
Одновременно с вышеуказанным, доводим до Вашего сведения, что согласно разделов VII и VIII Положения о подоходном налоге с физических лиц, утвержденное Указом Президента Туркменистана от 6-го числа месяца Туркменбаши 1992 года № 250, с учетом внесенных изменений и дополнений и пункта 88 Инструкции Главной государственной налоговой инспекции Туркменистана "О подоходном налоге с физических лиц" № 5 от 29-го числа месяца Туркменбаши 1992 года, иностранные работники подлежат обложению подоходным налогом в отношении доходов, полученных из источников в Туркменистане (с учетом положений международных соглашений если таковые имеются).

Вопрос [0062]: от "Badi Service" (badis@online.tm)

Уплата НДС предпринимателями?

Ответ: В соответствии со статьей 2 Закона Туркменистана "О налоге на добавленную стоимость" от 8 октября 1993 года, плательщиками налога на добавленную стоимость являются также и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 10 минимальных размеров заработной платы в год.
При этом предприниматели без образования юридического лица при осуществлении деятельности, на которую получен патент, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.

Вопрос [0061]: от Бахар (Bahar.Ozsu@tr-ito.com)

Вышлите нам, пожалуйста, обновленную информацию по льготам, предоставленным иностранным компаниям (продавцы, инвесторы, производители и т.д.) в Туркменистане.

Ответ: В соответствии со статьей 17 Закона Туркменистана "Об иностранных инвестициях в Туркменистане" (с учетом изменений и дополнений к нему), если иностранный инвестор внес в уставный фонд предприятия более 30 % в свободно конвертируемой валюте, то данное предприятие полностью освобождается от уплаты налога на прибыль на период окупаемости первоначальных капитальных вложений. При этом, иностранный инвестор, который непосредственно внес в уставный фонд предприятия данный вклад, освобождается от налога на дивиденды.
Прибыль предприятия с иностранным участием, направленная на реинвестирование (то есть повторное направление прибыли, оставляемой в его распоряжении, на развитие производства) после окупаемости первоначальных капитальных вложений, также освобождается от налога на прибыль.
Законом Туркменистана "Об экономической зоне свободного предпринимательства" от 8 октября 1993 года установлен особый льготный режим налогообложения для предприятий, функционирующих в экономической зоне свободного предпринимательства.
Указанные предприятия освобождаются:
от уплаты налога на прибыль в течение первых трех лет (финансовых) прибыльной работы в экономической зоне свободного предпринимательства;
предприятия с иностранными инвестициями, доля иностранного участника в уставном фонде которых составляет более 30 %, в последующие три года (финансовых) после первых трех лет прибыльной работы облагаются налогом на прибыль по пониженным на 50 % ставкам, в течение последующих десяти лет - по пониженным на 30 % ставкам.
Взимание налога на имущество в течение первых пяти лет работы в вышеназванной зоне производится по пониженной на 50 % действующей налоговой ставке.
Суммы дохода от фрахта, выплачиваемого иностранным субъектам хозяйствования, в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 3 %
Иностранные партнеры совместных предприятий, находящихся в свободной экономической зоне, освобождаются от уплаты налога за перевод полученной ими прибыли за пределы Туркменистана.
В соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах", компании, предприятия и организации, осуществляющие нефтяные работы (подрядчики и субподрядчики) уплачивают только налог на прибыль, размер которого устанавливается законодательством Туркменистана (в настоящий период времени ставка налога на прибыль равна 25 %). При этом, порядок определения налогооблагаемой прибыли устанавливается договором.
Компании и предприятия, осуществляющие нефтяные работы, уплачивают роялти на добычу углеводородных ресурсов, величина которого также должна определяться заключенным договором. Договором может быть предусмотрена и выплата бонуса, уплачиваемого в форме разовых платежей.
К особым льготным условиям налогообложения относится и то, что в случае, если после заключения договора вводятся новые налоги или сборы, подрядчик и субподрядчик уплачивает только те из них, которые устанавливаются вместо уплачиваемых ими налогов и платежей.
Уплата подоходного налога физическими лицами, работающими у подрядчика и субподрядчиков, производится в соответствии с действующим законодательством Туркменистана и положениями договора.
От всех других налогов и платежей в бюджет Туркменистана, (включая налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество, налог за пользование недрами и др.) по деятельности, связанной с выполнением договора о разделе продукции, заключенным в соответствии с Законом "Об углеводородных ресурсах" нефтяные компании и их субподрядчики освобождены.
В соответствии с Положением о порядке уплаты в бюджет отчислений на государственное социальное страхование, утвержденным постановлением Президента Туркменистана от 8 сентября 2000 года № 4828 "О мерах по совершенствованию налоговой системы Туркменистана", в объект отчислений на государственное социальное страхование не включаются выплаты, производимые иностранным гражданам, если иное не вытекает из международных договоров Туркменистана или если указанные иностранные граждане не заключать договор на государственное социальное страхование на добровольной основе.
Имеются и другие налоговые льготы, установленные законодательством Туркменистана и отдельными Постановлениями Президента Туркменистана.

Вопрос [0059]: от Типографии (ofsetlebap@online.tm)

1. В каких случаях предусмотрена регистрация торговых сделок между предпринимателями и гос.организациями на ГТСБ?
2.Имеет ли право производственная организация принимать к оплате наличные средства за оказанные услуги путем выписывания приходно-кассовых ордеров при отсутствии ЭККА?

Ответ: В соответствии с Положением о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным постановлением Президента Туркменистана от 27 марта 1995 года № 2152, приём наличных денег от населения предприятиями, организациями и учреждениями, осуществляющие торговую деятельность и платные услуги, производится с обязательным применением контрольно-кассовых аппаратов.
Выдаваемые предприятиями квитанции и другие документы, не освобождают эти предприятия от применения контрольно-кассовых аппаратов при приеме денег от населения.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии со статьёй 37 Закона Туркменистана "О предприятиях" денежные расчеты предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, осуществляются через банковские учреждения в безналичном порядке.
Вопросы необходимости или обязательности в соответствии с действующим законодательством Туркменистана регистрации торговых сделок не входят в компетенцию Главной государственной налоговой службы Туркменистана. Для получения информации по данному вопросу Вам следует обратиться в Государственную товарно-сырьевую биржу Туркменистана.

Вопрос [0058]: от ИП "Бедев-Экспресс" (asbsn@online.tm)

Нами получен счет от Торгово-Промышленной Палаты Туркменистана за размещение рекламы в "Справочнике Предприятий и Организаций Туркменистана", где включен, но не указан 5% налог на рекламу. Бухгалтерия ТПП объясняет это тем, что данный налог уплачивается не ими, а типографией, печатающей "Справочник Предприятий и Организаций Туркменистана". Должна ли Торгово-Промышленная Палата Туркменистана предоставить нам счет за размещение рекламы с указанием взымаемого с нас 5% налога на рекламу?

Ответ: В соответствии с Инструкцией "О порядке исчисления и уплаты в бюджет местных налогов и сборов" от 29 сентября 2000 года № 30, разработанной на основании Положения о местных налогах и сборах, утвержденного постановлением Президента Туркменистана от 28 сентября 2000 года № 4860 "О местных налогах и сборах" плательщиками сбора за рекламу являются физические и юридические лица:
а) распространяющие носящую коммерческий характер рекламу через средства массовой информации и рекламные агентства, находящиеся на территории Туркменистана;
б) самостоятельно размещающие на территории Туркменистана, носящую коммерческий характер, рекламную информацию на стационарных носителях.
Как видно из Вашего письма агентом, распространяющим, носящую коммерческий характер рекламу, является Торгово-промышленная палата Туркменистана.
Размер сбора за рекламу, исчисляемый Торгово-промышленной палатой Туркменистана, определяется как произведение стоимости оказываемых Палатой услуг по рекламе (без учета суммы налога на добавленную стоимость) на налоговую ставку в размере 5%. При этом плательщик оплачивает стоимость услуг по рекламе, включающую сумму сбора за рекламу.
Следовательно, Торгово-промышленная палата должна выставлять Вам счет на оплату услуг за размещение рекламы, с отражением в нем суммы сбора за рекламу.

Вопрос [0056]: от Язычы Хакана (hyazici@burc.com.tr)

Просим Вас дать разъяснениепо вопросу налога на добавленную стоимость. Насколько известно, само представительство ООН освобождено от уплаты НДС. При выполнении любых видов работ, услуг, выполненных для представительства ООН в Туркменистане, будет ли подрядная организация являтся плательщиком налога на НДС?

Ответ: В соответствии со статьей 5 Закона Туркменистана "О налоге на добавленную стоимость" и пунктом 22 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость №3 от 21 января 1994 года освобождаются от налога на добавленную стоимость товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними. При этом, счета на оплату товаров и услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, предъявляются им без налога на добавленную стоимость. В этом случае подрядчик, оказывающий услуги, при осуществлении Расчетов по налогу на добавленную стоимость сумму, указанную в счетах, отражает по строке 8а - Стоимость реализованных товаров, работ, услуг и других материальных ценностей, не облагаемых НДС. Товары и услуги, предназначенные для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, оплачиваются с налогом на добавленную стоимость, и сумма налога возмещается им органами экономики и финансов при наличии товарных (кассовых) чеков, подтверждающих указанные расходы в порядке, устанавливаемом Министерством экономики и финансов Туркменистана.

Вопрос [0055]: от Николая (isafieu@online.tm)

В каком размере уплачивается налог с полученного банка кредита?

Ответ: В соответствии с действующим налоговым законодательством Туркменистана объектами обложения налогами могут быть выручка от реализации продукции, полученный предприятием доход от осуществления хозяйственной деятельности или стоимость имущества, находящегося на его балансе.
Полученные хозяйствующим субъектом кредиты банка являются заемными средствами, используемыми плательщиками для осуществления хозяйственной деятельности и не относятся к вышеназванным категориям.
В связи с чем, объекта налогообложения не возникает, следовательно, кредиты банка никакими видами налогов не облагаются.

Вопрос [0054]: от Колисниченко Н. (mail@wsc2k.com)

Просим разъяснить следующую ситуацию. Пароход, судовладельцем которого является иностранная компания, зарегистрированная на Кипре, будет осуществлять заход в порт Туркменбаши в июле с.г. с грузом хлопкоуборочных комбайнов. Облагаются ли НДС портовые сборы, тарифы на услуги буксиров, швартовые операции и оказание агентирующих услуг в порту Туркменбаши в отношение иностранных юридических лиц. Правомочно ли выставление агентом, находящемся в Туркменбаши, счета на оплату иностранному юридическому лицу на заход судна в порт, включающего вышеуказанные тарифы и сборы, с добавлением НДС. Должна ли иностранная компания, не зарегистрированная в Туркменистане, оплачивать НДС, действующий на территории Туркменистана на услуги, оказываемые ей.

Ответ: Законом Туркменистана "О налоге на добавленную стоимость" от 8 октября 1993 года льготы по услугам (кроме транзитных перевозок), оказываемым в порту иностранному юридическому лицу не предусмотрены.
Следовательно, в счетах на оплату указанных услуг, выставленному иностранному юридическому лицу, указывается сумма с налогом на добавленную стоимость.

Вопрос [0053]: от Дурдыевой Зинаиды (tmsasb@online.tm)

Просим сообщить, какие продовольственные товары не облагаются НДС при реализации.

Ответ: По вопросу уплаты налога на добавленную стоимость при реализации на территории Туркменистана продовольственных товаров, сообщаем следующее.
В соответствии с Законом Туркменистана от 8 октября 1993 года "О налоге на добавленную стоимость" и внесенными в него Постановлением Президента Туркменистана от 10 ноября 1993 года № 1554 изменениями, от налога на добавленную стоимость освобождаются предприятия и организации всех форм собственности по оборотам на всех стадиях производства и реализации (кроме экспортных поставок) муки, хлеба, булочных изделий, макарон, крупяных изделий, в том числе риса, комбикормов, молока, кисломолочной продукции, чекизе, творога, сметаны, сливок, брынзы, сыра, мороженого, масла хлопкового, масла животного, мяса и мясопродуктов, включая консервы, колбасных изделий всех видов, рыбопродукции (кроме деликатесной), кондитерских изделий, детского питания, соли чая, сахара, медикаментов.

Вопрос [0050]: от Тачмаммеда Курбанмаммедова (t_gurbanmammedov@smtp.ru)

Если предприятие за свой счет кормит своих работников (обед и ужин), удерживается ли налог с заработной платы работников за бесплатное питание, т.е. предприятие с заработной платы работников никаких удержании не производит (за питание). Если удерживается то, каким образом.

Ответ: В соответствии с пунктом 18 Инструкции бывшего Министерства финансов Туркменистана "О подоходном налоге с физических лиц" № 5 от 29 января 1992 года, граждане привлекаются к уплате налога по суммам заработной платы, премиям и любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей в предприятиях, учреждениях и организациях независимо от форм собственности и вида деятельности, включая доходы, образующиеся в результате предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организаций своим работникам материальных и социальных благ.
Поэтому стоимость питания включается в состав доходов граждан, и подлежат обложению подоходным налогом по совокупности с основным заработком.
Кроме того, согласно Положения о порядке уплаты в бюджет отчислений на государственной социальное страхование, утвержденного постановлением Президента Туркменистана от 8 сентября 2000 года № 4828 "О мерах по совершенствованию налоговой системы Туркменистана", стоимость бесплатного питания также включается в объект отчислений на государственное социальное страхование.

Вопрос [0048]: от Даниэля Стангера (turkmenistan5@gmx.net)

Пожалуйста, вышлите мне дальнейшую информацию о Вашей налоговой системе и различных налогах. В интернете содержится только общая информация.

Ответ: На интернет сайте Главной государственной налоговой службы Туркменистана адрес www.tax.gov.tm, содержится полная и достоверная информация о налоговом законодательстве Туркменистана, т. е. соответствующие нормативные правовые акты, инструкции, которые периодически пополняются текущими изменениями и дополнениями в соответствии с решениями правительства Туркменистана.
Ваша просьба о предоставлении более полной информации о различных налогах может быть удовлетворена в том случае, если Вы более конкретно изложите суть интересующих Вас вопросов.

Вопрос [0047]: от Мамедова (shiri@online.tm)

1.Реализуя оптовую партию товара за наличный расчет другому предпринимателю, какими документами мне необходимо оформить сделку (кроме того должен ли я приходовать деньги через кассовый аппарат или напрямую), а также по каким ценам произвести реализацию.
2.Ранее (3 года назад) был заключен контракт с иностранным поставщиком (регистр. на ГТСБТ), товар поставлен, но задолженность не погашена. Как закрывается (списывается) такая задолженность у предпринимателя и уплачивается ли какие-то налоги?

Ответ: В соответствии с постановлением Президента Туркменистана от 31 октября 1996г. № 2849 "О поэтапном введении электронных контрольно-кассовых аппаратов в сфере торговли, общественного питания и услуг" с 1 января 1997 года установлен обязательный порядок применения электронных контрольно-кассовых аппаратов для предприятий и организаций, независимо от форм собственности, а также предпринимателей, как с образованием, так и без образования юридического лица, осуществляющих розничную торговлю, общественное питание и оказание услуг путем наличных расчетов. При этом указанное требование применяется к предпринимателям без образования юридического лица в тех случаях, когда ими осуществляется розничная торговля, общественное питание и оказание услуг в отведенных стационарных местах - будках, киосках, магазинах, других находящихся в их ведении помещениях. Факт проведения работниками предприятий торговли, общественного питания и услуг, а также предпринимателями без образования юридического лица налично-денежных операций без применения электронных контрольно-кассовых аппаратов фиксируется в акте государственной налоговой службы, который направляется для дальнейшего рассмотрения и принятия административных мер в соответствующую комиссию хякимлика по месту жительства лица, совершившего административное правонарушение. Реализация оптовой партии товара за наличный расчет оформляется соответствующим товарным чеком или актом купли-продажи. Для целей налогообложения принимается цена продукции (товаров, работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Под рыночной ценой понимается цена, сложившаяся на рынке обращения продукции (товаров, работ, услуг), при взаимодействии спроса и предложения на день совершения реализации. Если из условий сделки невозможно определить цену продукции (товаров, работ, услуг), то применяется рыночная цена этой или аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) на день реализации. В случае, когда за реализуемые товары (продукцию), выполняемые работы, оказываемые услуги применяются цены более чем на 30 процентов ниже, чем при совершении аналогичных операций, выручка, принимаемая для исчисления налога на прибыль, определяется на основе рыночных цен (тарифов) этих или аналогичных товаров, работ, услуг. Для учета получаемых доходов в целях определения дополнительной патентной платы предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов, являющейся исходным документом, отражающим финансовые результаты предпринимательской деятельности. В соответствии со статьей 148 Гражданского Кодекса Туркменистана Сапармурата Туркменбаши срок исковой давности кредиторской задолженности составляет 3 года. По истечении 3-х лет кредиторская задолженность относится на результаты хозяйственной деятельности и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом суммы кредиторской задолженности предпринимателя включаются в его доходы при исчислении налогооблагаемой базы.

Вопрос [0045]: от Юсупова Атаджана (atadjan@mail.ru)

У меня вопрос насчёт патента на переводческую деятельность. Хотел бы заниматься переводческой деятельностью, чем занимался в Турции. Закончил юридический факультет университета Мармара в г. Стамбуле\Турция. Меня интересует весь порядок получения патента на переводческую деятельность и уплаты налогов.

Ответ: В соответствии с постановлением Президента Туркменистана от 10 апреля 2001г. № 5207 "О дополнительных льготах по налогу на добавленную стоимость" освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость при таможенном оформлении подлежат:
имеющие производственно-техническое назначение машины, механизмы, оборудование, транспортные средства и инструменты;
строительные и отделочные материалы, предназначенные для выполнения работ по строительству (ремонту, реконструкции, модернизации) объектов, осуществляемых в соответствие с решениями Президента Туркменистана, при наличии заключения Министерства строительства и промышленности строительных материалов Туркменистана о целесообразности их поставки в Туркменистан с учетом технических, качественных, эстетических параметров и стоимости.
Строительные материалы и оборудование не входят в перечень подакцизных товаров.
Вышеуказанное также распространяется на иностранные компании, зарегистрированные в Туркменистане.
По вопросу бухгалтерского учета Вам следует обратиться в Министерство экономики и финансов Туркменистана.

Вопрос [0044]: от telekechi@yandex.ru

1. Предприниматель без образования юридического лица при проверке своих бухгалтерских документов в 2002 году обнаружил, что в 2000 году была допущена ошибка при исчислении налогов, в результате чего в бюджет была уплачена меньшая сумма, чем требовалась. Какие санкции будут применены к предпринимателю в случае оповещения налоговых органов о неправильном исчислении налогов самим предпринимателем, и какие в случае обнаружения данного обстоятельства налоговой инспекцией при проверке? Если налоговой инспекцией будут применены финансовые санкции, будут ли они применяться по новым законам или же будут применяться по законам, действующим на момент нарушения.
2. Предприниматель без образования юридического лица в результате одного года осуществления предпринимательской деятельности получил определенный доход. Данный доход был полностью задекларирован в отчетный период по месту постановки на налоговый учет и все суммы налогов, причитающиеся с данного дохода были уплачены в бюджет. Имеет ли право предприниматель получить какой либо документ или справку подтверждающую, что данная сумма была действительно задекларирована в налоговых органах, и подтверждала бы тем самым, что данные средства были получены законным путем. Если да, то в какой именно форме выдается данный документ и каков порядок его получения.
3. Предприниматель без образования юридического лица занимается торговой деятельностью по безналичному расчету. Все реализуемые товары приобретаются за наличный расчет, а затем реализуются покупателям по безналичному расчету. Обязан ли в данном случае предприниматель иметь приходные документы (товарные чеки и т.д.)? Если да, то является ли не имение приходных документов нарушением каких либо правил или законов и какие санкции в данном случае могут быть применены к предпринимателю? Как должен поступать предприниматель если товар приобретается на ''толкучке'' и большая часть продавцов не имея патента не могут выдать какого либо чека?
4. Предприниматель без образования юридического лица помимо основной деятельности занимается деятельностью не входящей в список видов деятельности, на которые установлена ежемесячная патентная плата, и занимается ею по регистрационному удостоверению. В какие сроки должна сдаваться декларация о доходах, должна ли она сдаваться в общепринятые сроки или для этого установлены свои сроки и положения.

Ответ: 1.Согласно Указа Президента Туркменистана от 23 ноября 2001 года № 3506 "Об упорядочении налогообложения и применения финансовых санкций" финансовая санкция за занижение (сокрытие) сумм налогов или других обязательных платежей в бюджет не применяется в случаях, когда налогоплательщик или лицо, на которое налоговым законодательством возложены обязанности по удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет сумм налогов, до обнаружения факта правонарушения со стороны налоговых органов самостоятельно внес изменения в налоговую отчетность. В этом случае начисляется только пени в размере 0,03 процента за каждый день просрочки платежей в бюджет. Если же налогоплательщиком внесены изменения в налоговую отчетность после начала документальной проверки, то в данном случае налоговой службой применяются финансовые санкции согласно действующего законодательства Туркменистана. При этом следует иметь в виду, что финансовые санкции, предусмотренные вышеназванным Указом, могут применяться за период, составляющий не более 3 полных лет, предшествующих году, в котором осуществляется проверка, а новые размеры пени применяются за весь период со дня возникновения налогового обязательства.
2.Предприниматель без образования юридического лица по мере необходимости может получить письменное подтверждение об уплаченных налогах с полученных доходов на основании письменного заявления в адрес государственной налоговой службы по месту постановки на налоговый учет.
3.Предприниматель без образования юридического лица, занимающийся торговой деятельностью на основе патента, уплачивает дополнительную патентную плату по ставке 1% от фактической суммы совокупного валового дохода (суммы товарооборота) за вычетом 2500, 0 тысяч манат в месяц. Действующими нормативно-правовыми актами не предусмотрено обязательное представление приходных документов на товары, приобретаемые за наличный расчет, так как в данном случае расходы не влияют на объект налогообложения.
4.Предприниматель без образования юридического лица при осуществлении деятельности, кроме основной, на которую не установлена патентная плата, должен вести раздельный учет доходов от этого вида деятельности и в установленные сроки (до 1 августа и до 1февраля) представлять в налоговый орган декларацию о доходах.

Вопрос [0043]: от Дурдыевой Зинаиды (tmsasb@online.tm)

Есть ли льготы по НДС на детское питание (пр-во Голландия) при ввозе на таможню Туркменистана?

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваше письмо сообщает, что импортное детское питание в перечень товаров, ввозимых на территорию Туркменистана, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, не входит. Следовательно, указанный товар подлежит обложению налогом на добавленную стоимость при ввозе его на территорию Туркменистана.

Вопрос [0042]: от Эшраги Махмуда (halifa@online.tm)

Какое условие для импорта строительных материалов и оборудования в случае, если иностранная компания зарегистрирована в Туркменистане?
Учет (бухгалтерия), скидки, акцизы и налоги для вышеперечисленного?

Ответ: В соответствии с постановлением Президента Туркменистана от 10 апреля 2001г. № 5207 "О дополнительных льготах по налогу на добавленную стоимость" освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость при таможенном оформлении подлежат:
имеющие производственно-техническое назначение машины, механизмы, оборудование, транспортные средства и инструменты;
строительные и отделочные материалы, предназначенные для выполнения работ по строительству (ремонту, реконструкции, модернизации) объектов, осуществляемых в соответствие с решениями Президента Туркменистана, при наличии заключения Министерства строительства и промышленности строительных материалов Туркменистана о целесообразности их поставки в Туркменистан с учетом технических, качественных, эстетических параметров и стоимости.
Строительные материалы и оборудование не входят в перечень подакцизных товаров.
Вышеуказанное также распространяется на иностранные компании, зарегистрированные в Туркменистане.
По вопросу бухгалтерского учета Вам следует обратиться в Министерство экономики и финансов Туркменистана

Вопрос [0041]: от Индивидуального предприятия"Port Land Services" (Pls@online.tm)

Мы хотели бы изучить инструкцию о порядке исчисления налогов на развитие г. Ашгабада.

Ответ: В целях дальнейшего улучшения застройки и благоустройства территории города Ашхабада, Президентом Туркменистана было принято постановление "О дополнительных финансовых средствах для развития города Ашхабада" от 14 апреля 1999 года № 4147.
В соответствии с указанным постановлением, расположенные на территории города Ашхабада предприятия и организации (кроме организаций и учреждений, финансируемых за счет средств Государственного бюджета Туркменистана), в том числе иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Туркменистана через постоянные представительства, независимо от наличия у них налоговых льгот и освобождений, обязаны производить ежеквартальные отчисления в Государственный фонд развития г. Ашхабада в размере 0,5 процента от балансовой прибыли. Уплата указанных отчислений производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций.
Никаких других нормативных правовых актов по данному вопросу Хякимликом города Ашхабада, а также Министерством экономики и финансов Туркменистана не издавалось.

Вопрос [0040]: от Гусевой Н.В.

Согласно письма за № 3672 от 21.10.2000 г. и прилагаемого к нему расчета № 1 акцизов и налога на добавленную стоимость по производимой продукции из давальческого сырья, поставляемого из-за пределов Туркменистана. Существует определенный процент ставок, положенных поставщику и заводу производителю.
Просим Вас дать разъяснение и расчет, в случае если спирт производится в Туркменистане и из давальческого сырья изготавливается водка.
Какая доля (в процентах) приходится на завод производителя продукции;
Доля (в процентах) поставщика спирта.

Ответ: При рассмотрении вопроса о распределении готовой продукции, при производстве её из давальческого сырья следует иметь ввиду, что доля завода - производителя и доля поставщика сырья оговаривается по согласованию сторон в контракте, заключённом между заказчиком и производителем и не определяется налоговым законодательством Туркменистана.

Вопрос [0038]: от Максата Реджепов (maksat.redjepov.nd@burren.co.uk)

Меня интересует чисто личный ворос, касающиеся продажи или отправки Туркменских ковров зарубеж. Какие налоги или патен необходим для получения лицензии для занятия предпренимательской деятельностью такого рода (в зависимости от типа валюты). Если можете сказать к кому обратиться для того, чтобы без чрезмерных трудностей получить все это по месту жительства в г. Балканабаде. Я был бы признателен, если Вы дадите подробную информацию об этом направлении торговли.

Ответ: В целях осуществления торговой деятельности по продаже ковров и ковровых изделий Вам (если Вы уже встали на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя) необходимо получить патент, выдаваемый государственной налоговой службой по месту Вашего жительства.
Для получения информации о порядке выдачи лицензии на продажу ковров и ковровых изделий и их вывоз за пределы Туркменистана Вам следует обратиться в Государственную акционерную корпорацию "Туркменхалы".
В соответствии с Положением о порядке применения постановления Президента Туркменистана от 10 ноября 2000г. № 4896 "О взимании таможенных пошлин с товаров, ввозимых в Туркменистан и вывозимых за его пределы", согласованным с Кабинетом Министров Туркменистана 10 ноября 2000 года за № 4-654, физическим лицам разрешается вывозить за пределы Туркменистана без количественных ограничений и без уплаты таможенных пошлин ковры и ковровые изделия ручной выработки, произведенные предприятиями Государственной акционерной корпорации "Туркменхалы", Министерства текстильной промышленности Туркменистана, и приобретенные в магазинах Государственной акционерной корпорации "Туркменхалы", Министерства текстильной промышленности Туркменистана, Министерства торговли и внешнеэкономических связей Туркменистана и Туркменпотребсоюза.
Более точную информацию в отношении освобождения от уплаты таможенных пошлин и порядка его предоставления Вы можете получить в Государственной таможне Туркменистана.
Подтверждением о приобретении ковров и ковровых изделий в указанных выше магазинах является сертификат единого образца, выдаваемый Государственной акционерной корпорацией "Туркменхалы" и Министерством текстильной промышленности Туркменистана на каждое ковровое изделие.
При наличии сертификата на вывозимые за пределы Туркменистана ковры и ковровые изделия заключение Национального музея туркменского ковра на эти изделия не требуется.
Контроль за коврами и ковровыми изделиями на предмет исторической ценности осуществляет Государственная акционерная корпорация "Туркменхалы".

Вопрос [0037]: srg_turkmen@yahoo.com

Я хотел бы узнать, чтобы открыть кафе без алкогольной продукции, нужна ли лицензия. Где и как можно ее получить и сколько это стоит?

Ответ: Для получения информации о порядке выдачи лицензий на открытие кафе Вам следует обратиться в Министерство торговли и внешнеэкономических связей Туркменистана.

Вопрос [0036]: от Атаджанова (atajanov@online.tm)

После закрытия патента (после завершения какой-либопредпринимательской деятельности и сдачи декларации) какие документы имееют права проверять проверяющие органы? Пожалуйста, дайте полный ответ о порядке проведения и что является в этом случае коммерческой тайной?

Ответ: В соответствии с Положением о государственной налоговой службе Туркменистана (с учетом внесенных изменений и дополнений), утвержденным Указом Президента Туркменистана от 6 января 1992 года № 250, органам Государственной налоговой службы Туркменистана предоставляется право проверять все необходимые бухгалтерские, денежные и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также получать все необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках налогоплательщиков.
При этом, органы Государственной налоговой службы Туркменистана обязаны использовать сведения, полученные в ходе проверки, исключительно в служебных целях и соблюдать установленную законодательством коммерческую тайну.
Что касается информации, составляющей коммерческую тайну, то данный вопрос регулируется Законом Туркменистана "О коммерческой тайне".

Вопрос [0035]: от Индивидуального предприятия "Port Land Services" (Pls@online.tm)

Если покупателем нефтепродуктов на бирже будет Туркменское индивидуальное предприятие,
с намерением экспортирования данного продукта за пределы страны и его реализацией там, то :
1. какие налоги и в каком размере взимаются на бирже от договора купли-продажи?
2. дальнейшее осуществление экспорта товара и его реализация за пределами Туркменистана
облагается налогом на прибыль? Сколько процентов от общей прибыли, полученной в
иностранной валюте, облагается налогом , и в какой валюте оплачивается?

Ответ: Согласно статьи 2 Закона Туркменистана "О налоге на прибыль", при осуществлении экспортных поставок продукции (работ, услуг) выручка от их реализации, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Туркменистана по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Туркменистана на день получения валютной выручки, учитывается в составе общей выручки и облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке. При этом, налог на прибыль уплачивается по ставке 25 процентов.
По вопросам уплаты биржевых сборов Вам следует обратиться на Государственную товарно-сырьевую биржу Туркменистана.

Вопрос [0034]: от Руслана Дурдыева (ruslan_tm@inbox.ru)

Коммерческая фирма работает под эгидой международного Красного Креста и финансово подчиняется ему же. Платится туда 30%-ный налог от прибыли. Должна ли фирма платить какие-нибудь налоги государству?
При перечислении из-за рубежа валютных средств на анонимный лицевой счет во Внешэкономбанке необходима ли уплата каких-либо налогов кробе банковской комиссии. Повторяю, что счет не расчетный, а лицевой.

Ответ: В соответствии с Постановлением Президента Туркменистана от 18 сентября 1993 года № 1497 от 18 сентября 1993 года Национальное общество Красного Полумесяца Туркменистана освобождено от уплаты всех видов налогов, сборов и пошлин в отношении как получаемых, так и направляемых грузов и почтовых переводов от национальных обществ Красного Креста и Красного Полумесяца других государств.
Данным постановлением освобождаются и производственные предприятия Национального общества Красного полумесяца Туркменистана от уплаты налогов при условии направления ими 30 процентов прибыли на уставную деятельность общества.
Следовательно, если Ваше предприятие является производственным предприятием, учрежденным (созданным и полностью принадлежащим) Национальным обществом Красного полумесяца и выполняет условия вышеназванного постановления, то оно освобождается от уплаты всех видов налогов, сборов и пошлин.
Для ответа на второй вопрос необходимо сообщить в результате каких операций на анонимный лицевой счет поступили денежные средства и их назначение.

Вопрос [0031]: от Сашлиева Бегенча (tmpost@online.tm)

Я занимаюсь обслуживанием и ремонтом компьютеров и копировально-множительной техники. Возник вопрос о сертификате качества ремонта. Обязательно ли получать сертификат качества или нет?

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваше письмо, сообщает, что для уточнения вопроса о выдаче сертификата на обслуживание и ремонт компьютеров и копировально-множительной техники Вам необходимо обратиться в Государственную инспекцию "Туркменстандартлары".

Вопрос [0030]: nurdakal@yahoo.com

В каких случаях снимается Z (zet) отчет из кассовых аппаратов в магазинах и служит ли этот отчет в качестве официального документа?

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее.
При использовании электронных контрольно-кассовых аппаратов Вам следует руководствоваться п.10 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин, утверждённых Министерством экономики и финансов Туркменистана, Министерством торговли и ресурсов Туркменистана 6 июня 1995 года, согласованных с Главной государственной налоговой инспекцией ныне "службой" Туркменистана, зарегистрированных Министерством юстиции Туркменистана от 21.07.1995 за № 26, которым определено, что директор торгового предприятия, его заместитель, а в крупном предприятии уполномоченное на то директором лицом в конце дня в присутствии кассира (контролёра-кассира, продавца, официанта), работающего на данной машине:
- проверяет показания контрольных и денежных суммирующих счётчиков и скрепляет своей подписью записи показаний счётчиков, произведённые кассиром в книге кассира-операциониста;
- кассир (контролёр-кассир, продавец, официант) подготавливает и сдаёт денежную выручку, кассовый (или иначе говоря Z) отчёт, оформляет денежные документы и делает соответствующие записи в книге кассира-операциониста.
Исходя из вышеизложенного следует, что кассовый отчет (Z-zet отчет) снимается с кассовых аппаратов ежедневно и является официальным документом, подтверждающим дневную денежную выручку.

Вопрос [0028]: от Аганазара (Aganazar@mail.ittu.edu.tm)

Если я открою у себя во дворе магазин, то какие налоги я должен буду платить. Я буду благодарен, если Вы пришлете мне ответ на этот вопрос.

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваше письмо, сообщает.
В соответствии с Положением о порядке выдачи патентов и определении патентной платы, разработанным на основании постановления Президента Туркменистана от 8 сентября 2000 года № 4828 "О мерах по совершенствованию налоговой системы Туркменистана", постановления Президента Туркменистана от 31 октября 1996 года № 2848 "Об упрощении налогообложения предпринимателей без образования юридического лица", предприниматели без образования юридического лица должны получить патент на осуществление отдельных видов деятельности. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе патента, уплачивают дополнительную патентную плату от фактической суммы совокупного валового дохода за вычетом 2500,0 тысяч манат в месяц. Дополнительная патентная плата определяется по ставке 1%.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе патента, два раза в год (за полугодие и за год) должны представлять в налоговые органы по месту постановки на учет декларацию о фактически полученном совокупном валовом доходе. Срок представления деклараций за первое полугодие - 1 августа текущего года и за отчетный год - 1 февраля года, следующего за отчетным.
Следовательно, если Вы откроете у себя во дворе магазин, то Вы должны встать на налоговый учет в налоговой службе по месту жительства, как предприниматель без образования юридического лица, и получить патент на занятие торговой деятельностью с предоставлением в последующем налоговых деклараций и внесением дополнительной патентной платы в указанном выше порядке.

Вопрос [0027]: от Эдуарда Багдасарова (ebagdasarov@iom.untuk.org)

Можно ли считать ответы ГГНС опубликованные на данном сайте как официальную позицию ГГНС по отношению к вопросу заданному налогоплательщиком, а также использовать опубликованные ответы ГГНС третьими лицами как прецедент при рассмотрении аналогичных налоговых ситуаций? Какой срок рассмотрения и опубликования ответа на заданный вопрос через online систему? Отвечаете ли вы на все заданные вопросы?

Ответ: В соответствии со статьей 11 Закона Туркменистана "О нормативных правовых актах" министерства, центральные органы государственного управления, в том числе и Главная государственная налоговая служба Туркменистана, принимают в пределах своих полномочий нормативные правовые акты во исполнение Конституции Туркменистана, Гражданского кодекса Туркменистана Сапармурата Туркменбаши, законов Туркменистана, указов и постановлений Президента Туркменистана, постановлений Меджлиса Туркменистана, постановлений Кабинета Министров Туркменистана.
Главной государственной налоговой службой Туркменистана нормативные акты издаются в виде инструкций, положений, методических указаний и др., в которых обязательно указывается, во исполнение какого нормативно-правового акта они изданы.
Официальным источником разъяснений вопросов, поступающих в адрес Главной государственной налоговой службы Туркменистана, являются вышеуказанные нормативно-правовые акты, которые плательщик должен принимать к исполнению.
Что же касается отдельных разъяснительных писем, которые не носят нормативно-правовой характер, то в них Главная государственная налоговая служба Туркменистана излагает свое мнение по поставленным вопросам, опираясь при этом на указанные выше законодательные акты. Такие письма могут приниматься налогоплательщиком для сведения.

Вопрос [0026]: от Ольги (queen21@lenta.ru)

Скажите, уплаты каких налогов требуют действия на территории Туркменистана международной некоммерческой организации по обмену студентов? Программы платные, деньги идут на обработку документов участников. Какие документы нужно предоставить?

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
Как следует из письма, международная некоммерческая организация осуществляет проведение платных программ по обмену студентов.
Однако для определения объекта обложения теми или иными видами налогов, Вам необходимо предоставить в налоговую службу по месту регистрации более конкретные материалы по вашей деятельности, а именно: учредительные документы и первичную документацию, подтверждающую осуществление того или иного вида деятельности.

Вопрос [0025]: от Мергена ( Mergen_turkmen@hotmail.com)

Может ли гражданин Туркменистана (не предприниматель и не предприятие) отправлять за рубеж в больших количествах национальные ручные изделия как: тюбетейки, носки и чешки? Если не может, то необходимо ли открывать (создавать) предприятие для осуществления этой деятельности?
Если гражданин, даже не являясь предпринимателем, может отправлять товары, то платятся ли налоги за отправление вышеназванных товаров за границу? Если так, то в каком объеме надо платить налог за каждый товар в отдельности?

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее.
Согласно письма Государственной таможни Туркменистана "О таможенном оформлении товаров, ввозимых в Туркменистан физическими лицами для коммерческих целей" от 11 декабря 1998 года № 112-2/1669, согласованного с Главной государственной налоговой инспекцией (ныне"службой") Туркменистана от 11 декабря 1998 года № 3355/10 и Министерством экономики и финансов Туркменистана от 11 декабря 1998 года № 1/2128, товары рассматриваются как не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, если такие товары ввозятся (вывозятся) исключительно для пользования или потребления лицом, перемещающим товары и членами его семьи, и использование товаров не связано с извлечением дохода в любой форме.
При этом факт вывоза товаров в коммерческих целях устанавливается должностным лицом таможенного органа в соответствии с общепринятыми международными нормами и правилами.
Вышеуказанное распространяется и на Вас при вывозе за границу национальных ручных изделий.
Следует иметь в виду, что вывоз товаров в коммерческих целях возможен только, если физическое лицо зарегистрировано в государственной налоговой службе по месту жительства как предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий внешнеэкономическую деятельность, с получением Патента на соответствующий вид деятельности.
При этом следует иметь в виду, что налоговые службы в данном случае обязаны выдавать Патент только после представления им соответствующих документов, свидетельствующих о регистрации предпринимателя в качестве участника внешнеэкономических связей.
Одновременно доводим до сведения, что при вывозе товаров за границу Туркменистана, органами Государственной таможни Туркменистана взимаются таможенные пошлины, согласно действующего Положения о порядке исчисления и уплаты таможенных пошлин по товарам, ввозимым в Туркменистан и вывозимым за его пределы.
Поэтому, для уточнения размеров таможенных пошлин, Вам следует обратиться в Государственную таможню Туркменистана.

Вопрос [0024]: от Татьяна Котова (tkotova@ibtci.com)

Пожалуйста, опишите или дайте ссылки о текущем состоянии бухгалтерской реформы в Туркменистане.

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваш запрос, сообщает, что по вопросам, касающимся бухгалтерских реформ в Туркменистане, Вам следует обратиться в Министерство экономики и финансов.

Вопрос [0023]: от Анваршан Курбанов (anvarshankurb@investbank.com)

Согласно законодательства, декларация о доходах предпринимателей является документом налоговой службы. Но банки, при проведении анализа, просят предоставить декларацию о доходах. Однако, некоторые местные налоговые органы по просьбе предпринимателя не предоставляют банкам декларацию. С целью обеспечения более полной информации о предпринимателях (от этого зависит кредит), в каком виде можно получить от налоговой службы сведения о доходах предпринимателя?

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
Действующим налоговым законодательством Туркменистана не предусмотрено представление декларации о получаемых предпринимателем доходах налоговыми службами в адрес отделений банков.
Поэтому, вопрос о требованиях действующего законодательства о предоставлении таких деклараций банковским учреждениям должен Вами решаться с соответствующими обслуживающими банками.

Вопрос [0022]: от Муштаков Худайяр (plan@lebap.investbank.org)

Прошу предоставить мне информацию по новым правовым законодательным дркументам, письмам налоговой службы, по привлечению к налогообложению, по новым материалам Министерства экономики и финансов и указаниям Центрального Банка Туркменистана.

Ответ: Главная государственная налоговая служба Туркменистана сообщает, что инструктивные и нормативно-правовые акты, а также письма, касающиеся налогообложения содержатся на нашем сайде в Интернете www.tax.gov.tm.
В ближайшее время раздел, содержащий сведения о нормативных правовых актах по вопросам налогообложения будет пополнен новыми, а также ранее принятыми документами.
Для получения информации об указаниях Министерства экономики и финансов Туркменистана и Центрального банка Туркменистана, Вам следует обратиться в указанные компетентные органы.

Вопрос [0021]: от Галины Волковой (altyn@bk.ru)

Прошу Вас ответить на следующий вопросы:
1. Директор предприятия с иностранными инвестициями получает зарплату за границей в стране, имеющей Соглашение с Туркменистаном об устранении двойного налогообложения. Надо ли взимать подоходный налог у нас и если да, то в какой валюте?
Взимается ли налог с него на благоустройство (в какой валюте, если взимается). Как это все правильно отразить документально.
2. Директор иностранного представительства (есть Соглашение об устранении двойного налогообложения) получает зарплату в валюте в Туркменистане. В какой валюте взимаются подоходный налог и налог на
благоустройство.
3. Предприниматель оказывает услуги по доставке цветов и подарков. Как оформлять наличные расчеты с клиентами, если нет офиса и работа осуществляется хождением по адресам физических или юридических клиентов, т.е. носит передвижной характер. Можно ли применять бланки строгой отчетности?
Или необходим кассовый аппарат?

Ответ: Для ответа на поставленный Вами вопрос о взимании подоходного налога с директора предприятия с иностранными инвестициями, необходимо указать, является ли директор предприятия гражданином Туркменистана или гражданином иностранного государства. В том случае, если директор предприятия является гражданином Туркменистана, то в соответствии с действующим законодательством Туркменистана, объектом обложения подоходным налогом являются доходы, полученные данным физическим лицом как на территории Туркменистана, так и за его пределами. Если директор предприятия является иностранным гражданином, то к нему могут применяться положения, оговоренные в Соглашении об устранении двойного налогообложения, заключенного Туркменистаном (а также бывшим СССР) со страной, которую представляет указанное предприятие.
В соответствии с действующим законодательством Туркменистана, если начисление и осуществление платежей по заработной плате гражданину, осуществляется на территории Туркменистана в национальной или даже иностранной валюте , то исчисление и уплата подоходного налога данному гражданину и целевого сбора на благоустройство территории населенных пунктов осуществляется исключительно в национальной валюте Туркменистана.
Что касается вопроса оформления денежных расчетов с клиентами по доставке цветов и подарков, то, в соответствии с действующим законодательством Туркменистана, если обслуживание населения производится вне стационарного помещения, то применение контрольно-кассовых аппаратов не обязательно и допускается использование специальных форм документов строгой отчетности - товарных чеков установленного образца. Совершение торговых операций с населением и получение от населения наличных денежных средств без применения товарных чеков разрешается по отдельным видам торговой деятельности согласно Перечню, утвержденному постановлением Президентом Туркменистана от 27 марта 1995 года. Перечень предусматривает, что "прием наличных денег без применения товарных чеков допускается, в частности, при осуществлении мелкорозничной торговли с ручных тележек, из цистерн, с лотков, из корзин и т.д."