29 сентября 2000 г.
№ 27

 

 

И Н С Т Р У К Ц И Я

о порядке исчисления и уплаты налога на имущество

 

 

I. Общие положения

 

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налога на имущество,
утвержденным постановлением Президента Туркменистана от 8 сентября 2000 года N 4828 "О мерах по совершенствованию
налоговой системы Туркменистана" и другими законодательными актами Туркменистана.

Налог на имущество уплачивается за счет прибыли до уплаты налога на прибыль.

Налог на имущество уплачивается в валюте Туркменистана и зачисляется в доход Централизованного бюджета Туркменистана.

 

II. Плательщики налога на имущество

 

1. Плательщиками налога на имущество признаются юридические лица, которым на праве собственности принадлежит
имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 настоящей Инструкции. К указанным юридическим
лицам относятся и предприятия государственной формы собственности, которым имущество принадлежит на праве полного
хозяйственного ведения.

Налог на имущество уплачивается в централизованном порядке в случаях, установленных Кабинетом Министров Туркменистана.

2. Не являются плательщиками налога на имущество юридические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в
соответствии с Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах".

При осуществлении указанными лицами деятельности, не относящейся к нефтяным работам, в отношении имущества,
используемого для такой деятельности, на них распространяется действие пункта 1 настоящей Инструкции.

 

III. Объект налогообложения и налоговая база

 

3.Объектом налогообложения, за исключением имущества, указанного в пункте 4 настоящей Инструкции, являются:

а) для юридического лица - резидента Туркменистана (юридического лица учрежденного и зарегистрированного в
соответствии с законодательством Туркменистана):

основные средства (фонды) производственного и непроизводственного назначения;

нематериальные активы;

собственные оборотные средства, за исключением денежных средств;

объекты незавершенного строительства.

б) для иностранного юридического лица, деятельность которого в Туркменистане осуществляется через филиал, представительство
или постоянное представительство, - имущество, указанное в подпункте "а" настоящего пункта, находящееся на территории
Туркменистана и относящееся к филиалу, представительству или постоянному представительству;

в) для иностранного юридического лица, деятельность которого в Туркменистане не осуществляется через филиал,
представительство или постоянное представительство, - недвижимое имущество, находящееся на территории Туркменистана.

В объект налогообложения включается указанное в настоящем пункте имущество, как числящееся на балансе налогоплательщика,
так и переданное им другим лицам по договорам, не предусматривающим переход права собственности на такое имущество или по
которым еще не наступил момент перехода права собственности на него.

Плательщики налога на имущество юридические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с
Законом Туркменистана "Об углеводородных ресурсах", которые вместе с выполнением нефтяных работ осуществляют и иную
деятельность, обязаны вести раздельный учет имущества, относящегося к таким различным видам деятельности.

В тех случаях, когда основные средства используется как для выполнением нефтяных работ, так и для иной деятельность, должен
вестись повременной учет использования такого имущества.

По товарам отгружаемым, до момента передачи расчетных документов, налогоплательщиком является продавец, а после передачи
таких документов - покупатель, если из условий договора не следует иного момента перехода права собственности.

4. Не являются объектами налогообложения:

земля;

газопроводы (исключая магистральные), линии железных дорог, железнодорожные подъездные пути, автомобильные дороги
общего пользования, линии связи и электропередачи, мосты и инженерные сооружения, предназначенные для их
эксплуатации, автомобильный транспорт;

имущество государственного резерва;

имущество, принадлежащее религиозным организациям;

имущество предприятий жилищно - коммунального хозяйства.

5. Налоговой базой для исчисления налога на имущество считается стоимость имущества, являющегося объектом
налогообложения. В налоговую базу включается стоимость имущества, принадлежащего юридическим лицам - резидентам
Туркменистана, находящегося за пределами Туркменистана.

6. По объектам налогообложения, указанным в пункте 3 настоящей Инструкции, налоговая база определяется соответственно по I
кварталу, первому полугодию, 9 месяцам и налоговому году в целом. При этом стоимость имущества за указанный период определяется
как средняя арифметическая величина от суммы налоговых баз по каждому календарному месяцу, содержащемуся в данном
периоде. Налоговая база за календарный месяц исчисляется как средняя арифметическая величина стоимости имущества на начало и
конец этого месяца.

В расчет стоимости имущества для основных средств и нематериальных активов принимается их остаточная балансовая стоимость,
а для собственных оборотных средств и объектов незавершенного строительства - балансовая стоимость. При проведении
переоценки стоимость имущества определяется с учетом переоценки.

 

Пример определения налоговой базы для исчисления налога на имущество.

№ п/п	Период	Стоимость имущества (тыс. манат)
1	На 1 января 2000 г.	5000
2	На 1 февраля 2000 г.	7000
3	Налоговая база за январь (стр. 1 + стр. 2) : 2	6000
4	На 1 марта 2000 г.	7000
5	Налоговая база за февраль (стр. 2 + стр. 4) : 2	7000
6	На 1 апреля 2000 г.	9000
7	Налоговая база за март (стр. 4 + стр. 6) : 2	8000
9	Налоговая база за I квартал 2000 г. (стр. 3 + стр. 5 + стр. 7) : 3	7000

В аналогичном порядке определяется налоговая база за 6 месяцев, 9 месяцев и в целом за год.

 

IV. Ставка налога на имущество и налоговый период

 

7. Для имущества, являющегося объектом налогообложения, налоговая ставка устанавливается в размере 1 процента от налоговой
базы, определяемой за налоговый год, то есть 0,25 процента за I квартал, 0,5 процента - за первое полугодие, 0,75 процента - за 9
месяцев.

8. Налоговый период для налога на имущество устанавливается равным календарному году.

 

V. Льготы по налогу

 

9. Налогом не облагается:

а) имущество бюджетных организаций, Центрального банка Туркменистана;

б) имущество, используемое для производства и хранения продукции сельского хозяйства, а также продукция
собственного сельскохозяйственного производства;

в) имущество, используемое для нужд образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, охраны окружающей
среды, пожарной безопасности и гражданской обороны;

г) объекты незавершенного строительства, выполняемого за счет средств Государственного бюджета Туркменистана;

д) здания отделений связи и телефонных станций в сельской местности;

е) имущество, принадлежащее общественным организациям инвалидов и их предприятиям;

ж) товары, поступившие по клирингу в счет товарных поставок в качестве оплаты за природный газ первым их получателям;

з) основные производственные фонды, законсервированные по решению Кабинета Министров Туркменистана;

и) не завершенные строительством объекты после установленного условиями (планом) приватизации срока завершения
строительства и пуска объектов в эксплуатацию, но в течение не более двух лет;

к) объекты незавершенного строительства, осуществляемого по решениям Президента Туркменистана, на период установленного
срока ввода их в эксплуатацию в случае использования иностранных займов или иностранных инвестиций;

л) объекты незавершенных геологоразведочных работ и незавершенных работ по глубокому разведочному бурению на нефть и газ,
а также консервируемых продуктивных скважин;

м) имущество, переданное в лизинг;

н) имущество малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом
Туркменистана "О налоге на прибыль".

В соответствии с Законом Туркменистана "Об экономической зоне свободного предпринимательства" взимание налога на
имущество в течение первых пяти лет работы в экономической зоне свободного предпринимательства производится по пониженной
на 50 процентов ставке.

 

VI. Порядок и сроки уплаты налога

 

10. Сумма налога на имущество исчисляется налогоплательщиками самостоятельно. При этом уплате в Государственный
бюджет Туркменистана подлежит сумма налога, определяемая как произведение налоговой базы за соответствующий период и
налоговой ставки для данного периода в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции, за вычетом суммы налога на
имущество, исчисленной за предыдущий период.

11. Иностранное юридическое лицо, деятельность которого в Туркменистане не осуществляется через филиал, представительство
или постоянное представительство, исполняет обязанности по исчислению и уплате налога на недвижимое имущество,
находящееся на территории Туркменистана, через уполномоченного представителя, зарегистрированного в налоговом органе.

12. Расчет по налогу на имущество составляется налогоплательщиками самостоятельно и представляется в налоговые органы по
месту налогового учета по форме согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции, по истечении каждого отчетного периода в
сроки:

за I квартал - до 20 апреля текущего налогового года;

за первое полугодие - до 20 июля текущего налогового года;

за 9 месяцев - до 20 октября текущего налогового года;

за год - до 25 января следующего года.

13. Налогоплательщики уплачивают налог на имущество в сроки:

за I квартал - до 25 апреля текущего налогового года;

за первое полугодие - до 25 июля текущего налогового года;

за 9 месяцев - до 25 октября текущего налогового года;

за год - до 1 февраля следующего года.

 

VII. Особые положения

 

14. Суммы налога на имущество, уплаченные за пределами Туркменистана в соответствии с налоговым законодательством
других государств, засчитываются юридическими лицами - резидентами Туркменистана при уплате налога на имущество в
Туркменистане.

При этом размер засчитываемой суммы налога не должен превышать суммы налога, исчисленной так, как если бы это имущество
находилось в Туркменистане.

Основанием для зачета являются документы налогового органа иностранных государств, подтверждающие факт уплаты налога за
пределами Туркменистана.

Для целей устранения двойного налогообложения в отношении налога на имущество по иностранным юридическим
лицам, осуществляющим деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство или имеющим
недвижимое имущество, находящееся на территории Туркменистана, налоговыми органами Туркменистана выдается
соответствующее подтверждение о суммах налога, уплаченного в Туркменистане по форме, согласно приложению N 2 к
настоящей Инструкции.

 

VIII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

 

15. За нарушение настоящей Инструкции лица несут ответственность в соответствии с законодательством Туркменистана.

16. Контроль за полнотой взимания и своевременным внесением налога на имущество в Централизованный бюджет
осуществляется Главной государственной налоговой службой Туркменистана.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1 к Инструкции Главной государственной налоговой службы
Туркменистана и Министерства экономики и финансов Туркменистана "О порядке
исчисления и уплаты налога на имущество" от 29 сентября 2000 года № 27

 

 

	Расчет суммы налога на имущество за ________________ 200 ___ г.
2	В государственную налоговую службу по: __________________________________________________
3	Полное наименование предприятия: _______________________________________________________
4	Юридический адрес :____________________________________________________________________
5	Адрес фактического местонахождения:____________________________________________________
6	Код ЕГРПО:	7	ИНК		8	Тел.
9	Ф.И.О. и должность лица, ответственного за составление налогового расчета:____________________
10	Показатели						Сумма (в тыс. манат)
11	Стоимость основных средств (фондов) производственного и непроизводственного назначения
12	Стоимость нематериальных активов
13	Стоимость собственных оборотных средств, за исключением денежных средств
14	Стоимость объектов незавершенного строительства
15	Стоимость имущества, освобождаемого от налога
16	Стоимость имущества подлежащего налогообложению (стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14 - стр. 15)
17	Ставка налога (в процентах)
18	Сумма налога на имущество (стр. 16 х стр. 17)
19	Начислено за предыдущий период
20	К доплате (стр. 18 - стр. 19)
21	К уменьшению (стр. 19 - стр. 18)
22	Дата высылки "__" ________ 200 __г.		23	Дата получения "__" __________ 200 __г.
24	Подписи ответственных лиц: Руководитель предприятия: ________________ Главный бухгалтер: _________________
25	Отметки и замечания налогового инспектора: В результате проверки внесены следующие исправления:______________________________________
26	Дата предварительной проверки: "__"_________ 200 __ г. Подпись: ___________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для налогового органа страны резиденции заявителя

 

 

 

Полное наименование иностранного юридического лица, уплачивающего налог на имущество в Туркменистане _____________________________________________________ ______________________________________________________________________________
Страна резиденции
Адрес в стране резиденции_______________________________________________________ ______________________________________________________________________________
Адрес в Туркменистане _________________________________________________________
Общая сумма налога на имущество, уплаченного в Туркменистане, (в тыс. манат) ______________________________ ________________________________________________________ (сумма прописью)	(сумма)
Указанная сумма налога исчислена верно и уплачена в Государственный бюджет Туркменистана полностью. Государственная налоговая служба Туркменистана по:_______________________________ ______________________________________________________________________________ Руководитель _____________________ "____" ________________200 ___г. (подпись) (дата) М.П.