ЗАКОН ТУРКМЕНИСТАНА

О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 1. Общие положения

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров (работ, услуг). Налог на добавленную стоимость уплачивается в валюте Туркменистана.

Статья 2. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

· юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

· филиалы, отделения, представительства иностранных юридических лиц и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Туркменистана и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

· международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Туркменистана;

· лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) превышает 10 минимальных размеров заработной платы в год.

2. Предприятия и организации, указанные в пункте 1 в дальнейшем именуются - предприятие.

Статья 3. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории Туркменистана товаров (работ, услуг), включая экспортно-импортные операции.

Налогом облагаются:

· обороты по реализации всех товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных на стороне;

· обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

· обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

· обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим юридическим или физическим лицам;

· обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

Статья 4. Определение облагаемого оборота

1. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

Для предприятий розничной торговли, снабженческих и других организаций облагаемый оборот при реализации импортных товаров (работ, услуг) определяется, исходя из цен на их реализацию.

В случаях, если предприятия получают финансовую помощь, суммы на благотворительные цели, различные виды заемных средств (за исключением банковского кредита), то на эти суммы независимо от сроков их получения и возвратности в целях налогообложения увеличивается облагаемый оборот.

При исчислении облагаемого оборота по товарам (работам, услугам), с которых взимаются акцизы, в него включаются суммы акцизов.

При обмене товарами (работами, услугами), включая бартерные и иные операции натурального обмена (по импорту-экспорту), облагаемый оборот определяется в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Туркменистана.

При передаче безвозмездно или с частичной оплатой основных средств, товаров (работ, услуг) облагаемый оборот определяется в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Туркменистана.

При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, за основу определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная по применяемым ценам (тарифам), а при их отсутствии из фактической себестоимости.

Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.

Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.

2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ, оплаченных заказчиками.

3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.

Статья 5. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

· услуги по транспортировке, отгрузке, разгрузке, перегрузке иностранных грузов через территорию Туркменистана (транзитные перевозки);

· товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе сними;

· услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси);

· жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению (включая квартплату);

· операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;

· выдача и передача ссуд;

· операции, касающиеся денежных вкладов, текущих, расчетных и других счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг;

· операции, касающиеся обращения валюты, денег и банкнот, являющихся законными средствами платежа, за исключением используемых в нумизматических целях;

· операции, касающиеся обращения ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением операций по изготовлению и хранению ценных бумаг, по которым налог взимается;

· действия, выполняемые специально уполномоченными на то органами, за оказание которых взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов;

· плата за недра;

· услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;

· ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ;

· плата за обучение детей и подростков в кружках, секциях, студиях, за использование спортивных сооружений, учреждений культуры и просвещения;

· проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, а также услуги религиозных объединений;

· товары, реализуемые учебно-производственными предприятиями общества слепых и глухих;

· обороты по реализации конфискованных, бесхозяйственных ценностей, вкладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, за исключением выручки торгующих организаций;

· патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав;

· научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета;

· обороты по реализации в Государственное хранилище ценностей Туркменистана (Гохран);

· платные медицинские услуги для граждан Туркменистана, лекарственные средства, реализуемые в пределах Туркменистана, изделия медицинского назначения, медицинская техника, протезно-ортопедические изделия и специальные транспортные средства для инвалидов;

· продукция собственного производства столовых - студенческих, школьных и других учебных заведений, столовых больниц, детских дошкольных и иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета;

· услуги, оказываемые предприятиями связи по доставке населению пенсий, пособий;

· товары (работы, услуги), производимые и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при психиатрических и психоневрологических учреждениях, общественными организациями инвалидов;

· товары (работы, услуги), производимые и реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.

При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации;

· продукция собственного роизводства сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.

Статья 6. Ставки налога

Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в размере 20 процентов. При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя налог на добавленную стоимость, применяется ставка в размере 16,67 процента.

Статья 7. Порядок исчисления налога

1. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) внутри Туркменистана сумма налога указывается отдельной строкой. Продажа товаров населению, а также реализация ему услуг и работ производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.

При реализации продукции (работ, услуг) на территории Туркменистана и за его пределами исключается из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налог, уплаченный поставщиками товарно-материальных ценностей, находящихся на территории Туркменистана. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на издержки производства и обращения.

Суммы налога на приобретаемое сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, используемые для нужд основной деятельности, на издержки производства и обращения не относятся.

2. Не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:

· за приобретаемое сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия поставщикам, находящимся за пределами Туркменистана. Эти суммы учитываются в стоимости сырья, материалов, работ и услуг и относятся на издержки производства и обращения;

· по товарам (работам, услугам), использованным на производственные нужды, а также по основным средствам и нематериальным активам (стоимость имущественных и иных прав, "ноу-хау", лицензий и т.п.).

Уплата налога по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, производится за счет соответствующих источников финансирования. Основные средства и нематериальные активы отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога, с последующим списанием на себестоимость через суммы износа (амортизации) в установленном порядке;

· по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога согласно статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщиками по таким товарам (работам, услугам) относятся на издержки производства и обращения.

Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определяются Главной государственной налоговой инспекцией по согласованию с Министерством экономики и финансов Туркменистана.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица согласно статьи 2 настоящего Закона, исключается из облагаемого подоходным налогом дохода граждан.

Зачисление налога на добавленную стоимость производится предприятиями в соответствующие бюджеты по нормативам, ежегодно устанавливаемым при утверждении бюджета на предстоящий год, а лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, - в местные бюджеты.

Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

Меры ответственности плательщиков налога за нарушение налогового законодательства,порядок осуществления контроля налоговыми органами и обжалование действий должностных лиц налоговых органов регулируются Положением о Государственной налоговой службе Туркменистана.

Статья 10. Заключительные положения

Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и издается Главной налоговой инспекцией Туркменистана по согласованию с Министерством экономики и финансов Туркменистана.

Статья 11. О введении в действие настоящего Закона

Настоящий Закон вводится в действие с 1 ноября 1993 года.

Президент Туркменистана
Сапармурат Туркменбаши

гор.Ашгабат,
8 октября 1993 года